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人力資源領袖須留意的2024-25年度《財政預算案》稅務措施建議

人力資源領袖須留意的2024-25年度《財政預算案》稅務措施建議

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財政司司長陳茂波發表2024-25年度《財政預算案》,當中提出多項有關稅項及徵費的建議,詳情如下。


2023/24課稅年度利得稅、薪俸稅和個人入息課稅

《財政預算案》提出一次性寬減2023/24課稅年度百分之百的利得稅、薪俸稅和個人入息課稅稅款,每宗個案以3,000港元為上限。

納稅人如果須同時繳納薪俸稅和利得稅,其薪俸稅和利得稅稅款都可獲得寬減。

納稅人只須如常填報2023/24課稅年度利得稅和個別人士報稅表。待有關法例通過後,稅務局便會在評稅時作出寬減。

然而,建議的稅款寬減只適用於2023/24課稅年度最後評稅,並不適用於該年度的暫繳稅。納稅人須按現已發出的稅單依時繳付該暫繳稅。已繳交的暫繳稅會按《稅務條例》用以支付2023/24課稅年度最後評稅的應繳稅款及2024/25課稅年度的暫繳稅稅款。如尚有餘額,才作退還。

相關稅項寬減並不適用於物業稅,但賺取租金收入的人士,如符合資格,或可通過選擇個人入息課稅而獲得寬減。

納稅人如果有營業利潤或租金收入,可選擇在2023/24課稅年度個別人士報稅表內提出申請個人入息課稅,寬減額須按個人入息課稅的稅款計算。


2024/25課稅年度薪俸稅和個人入息課稅

建議由2024/25課稅年度起,實施薪俸稅及個人入息課稅標準稅率兩級制。

以標準稅率計算入息淨額(沒有扣除免稅額)超過500萬港元的納稅人的稅額時:

  • 首500萬港元的入息淨額繼續以15%的稅率計算
  • 超過500萬港元的入息淨額部分則以16%的稅率計算

有關法例通過後,稅務局會按兩級制標準稅率計算2024/25課稅年度薪俸稅暫繳稅款。


2024/25課稅年度利得稅

建議由2024/25課稅年度起,利得稅納稅人就還原租用物業至租用前狀況所招致的開支,可獲稅務扣除。

此外,取消工業、商業建築物和構築物免稅額的申索期限。在有關物業易手時,視乎物業的建造成本和上一任業主的結餘課稅等因素,新業主仍可就物業申索免稅額。

這兩項措施由2024/25課稅年度起生效。


商業登記費

建議由2024年4月1日起,增加商業登記費200港元,至每年2,200港元。

為緩減相關影響,建議豁免徵收每年150港元的商業登記徵費,為期兩年。


印花稅

建議豁免房地產投資信託基金單位轉讓和期權莊家進行證券經銷業務的印花稅。

物業交易印花稅方面,建議2024年2月28日起,撤銷所有住宅物業需求管理措施,即由當天起所有住宅物業交易無須再繳付:

  • 額外印花稅
  • 買家印花稅
  • 第1標準第1部之下7.5%的「從價印花稅」(亦稱「新住宅印花稅」)

政府將於2024年3月13日向立法會提交《2024年印花稅(修訂)條例草案》(《條例草案》)以落實該建議。

行政長官已根據《公共收入保障條例》(第120章)作出《2024年公共收入保障(印花稅)令》,使《條例草案》在制定成法律前具有十足法律效力。

在《條例草案》最終獲立法會通過的前提下,任何在2024年2月28日或之後所簽立以買賣或轉讓住宅物業的文書均無須徵收「額外印花稅」和「買家印花稅」。

第1標準第1部之下7.5%的「從價印花稅」稅率將修訂為與「從價印花稅」的第2標準稅率相同。


物業差餉

寬減2024/25年度首季的住宅物業差餉、以及非住宅物業差餉,以每戶1,000港元為上限。

此外,政府會於今年上半年度,就住宅物業累進差餉制度提出法例修訂,目標於2024/25年度第四季生效。新制度只會影響應課差餉租值(差餉租值)超過55萬港元的住宅物業。

根據建議的住宅物業累進差餉制度:

  • 差餉租值為55萬港元或以下的住宅物業,差餉將一如現時按差餉租值5%徵收。
  • 差餉租值超過55萬港元的住宅物業,首55萬港元差餉租值同樣按5%徵收差餉,其後25萬港元差餉租值將按8%徵收,超出80萬元的差餉租值的部分將按12%徵收。

酒店房租稅

建議由2025年1月1日起恢復徵收酒店房租稅,稅率為3%,實施時間將為2025年1月1日。


國際企業稅務

建議於2025年開始,向年度總收入7.5億歐元或以上的大型跨國企業集團,實施15%的全球最低稅率,以及徵收香港最低補足稅。

政府現正就實施方案進行諮詢,預期今年下半年提交立法建議,由2027/28年度起實施。


對於《財政預算案》的稅務措施建議,香港稅務學會歡迎政府落實一套全面的財政整合計劃,並建議財政司司長可考慮增加各項免稅額(跟子女基本免稅額的升幅率相約),以減輕在職人士在目前經濟情況下的財務負擔。

學會表示,自 1976 年起,香港已有近半世紀沒有全面檢討其《稅務條例》。隨著營商環境的轉變、新的營商模式及新常態經濟的崛起,為了保持長遠的政府財政可持續性和穩定性,政府有必要全面檢討現時的《稅務條例》,研究擴闊香港稅基的方案。


圖片來源/香港政府新聞網

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